Principales règles fiscales pour les citoyens américains ayant des comptes à l'étranger

Si vous avez des comptes financiers ou des investissements à l'étranger, rester conforme aux lois fiscales américaines est essentiel. L'IRS exige que vous répondiez à des exigences de déclaration spécifiques pour les actifs financiers étrangers. Ne pas le faire peut entraîner des pénalités sévères, y compris des amendes allant jusqu'à 10 000 $ pour des violations non délibérées ou même 50% du solde de votre compte pour non-conformité volontaire. Par exemple:

1. Violations FBAR non intentionnelle: jusqu'à 10 000 $ par violation.
2. Violations FBAR délibérées: Jusqu'à 100 000 $ ou 50% du solde du compte.
3. Formulaire 8938 pénalités: $10,000, augmentant à $50,000 pour défaut de continuer à déposer.

Comprendre ces exigences de production et utiliser des formulaires comme le formulaire de déclaration de revenu étranger peut vous aider à éviter des conséquences coûteuses.

Ce qu'il faut rapporter

Définition des actifs financiers étrangers

Les actifs financiers étrangers comprennent un large éventail de comptes et de placements détenus en dehors des États-Unis. L'IRS définit ces actifs comme tout compte financier maintenu par une institution financière étrangère ou d'autres actifs spécifiés détenus à des fins d'investissement. Il peut s'agir de comptes de dépôt ou de dépositaire, ainsi que de participations ou de titres de créance dans des institutions étrangères. Toutefois, certaines exceptions existent, comme les comptes tenus par des payeurs américains ou ceux qui font l'objet de choix spécifiques à l'évaluation à la valeur du marché.

Pour clarifier, voici une ventilation des définitions clés:

L'IRS vous considère comme une «personne spécifiée» si vous êtes un citoyen américain, étranger résident, ou certains étrangers non-résidents. Cette classification détermine vos obligations de déclaration.

Exemples de biens à déclarer

Vous devez déclarer divers types d'actifs financiers étrangers s'ils atteignent les seuils de l'IRS. Voici quelques exemples courants:

• Les comptes bancaires étrangers, tels que les comptes d'épargne ou de chèques, si la valeur totale dépasse 10 000 $.
• Comptes d'actions étrangères, qu'ils soient détenus directement ou par l'intermédiaire d'une institution financière étrangère.
• Les fonds communs de placement et les FNB étrangers, qui sont souvent classés comme des sociétés de placement étrangères passives (PFIC) et nécessitent des formulaires de déclaration supplémentaires.

On ne saurait trop souligner l'importance de la présentation de rapports exhaustifs. Par exemple, l'IRS a reçu plus de 300 000 formulaires 8938 pour l'année d'imposition 2014, soulignant l'accent croissant sur la divulgation des actifs étrangers. Le défaut de déclarer ces biens avec précision peut entraîner des pénalités importantes.

Actifs non déclarables

Tous les actifs étrangers ne doivent pas être divulgués. L'IRS exclut certains types de biens et d'investissements des exigences de déclaration. Ces actifs non déclarables comprennent:

• Immobilier étranger, comme une maison de vacances ou un bien locatif.
• Les métaux précieux, comme l'or ou l'argent, détenus directement.
• Les biens personnels, y compris les œuvres d'art, les antiquités, les bijoux, les voitures et autres objets de collection.

Ces exclusions simplifient le processus pour de nombreux contribuables. Toutefois, si vous détenez ces actifs dans un compte financier étranger, ils peuvent quand même être assujettis à des obligations de déclaration.

Comprendre ce qui est considéré comme un actif financier étranger vous permet de respecter vos obligations de déclaration en tant que citoyen américain. En restant informé, vous pouvez éviter des erreurs coûteuses et rester conforme aux règlements de l'IRS.

Exigences de dépôt et seuils

Seuils de dépôt pour les résidents des États-Unis

Si vous vivez aux États-Unis, vos actifs financiers étrangers doivent atteindre des seuils spécifiques avant que la déclaration devienne obligatoire. L'IRS définit ces seuils en fonction de votre statut de dépôt et de la valeur de vos actifs à la fin de l'année ou à tout moment de l'année. Par exemple:

Vous devez également déposer FinCEN Form 114 (FBAR) si la valeur totale de vos comptes étrangers dépasse 10 000 $ à tout moment au cours de l'année. De plus, les exigences de la FATCA imposent l'utilisation du formulaire 8938 pour la déclaration d'actifs financiers étrangers spécifiés qui dépassent ces seuils. Ces formulaires garantissent la conformité aux normes internationales de déclaration de l'information.

Seuils de dépôt pour les citoyens américains vivant à l'étranger

Si vous vivez à l'étranger, les seuils de déclaration des actifs financiers étrangers sont plus élevés. Les exigences de la FATCA précisent que les déclarants uniques doivent déclarer des actifs supérieurs à 200 000 $ à la fin de l'année ou à 300 000 $ à tout moment de l'année. Pour les couples mariés qui déposent conjointement, les seuils augmentent à 400 000 $ et 600 000 $, respectivement.

Ces seuils reflètent l'accent mis par l'IRS sur la déclaration d'informations internationales pour les citoyens américains vivant à l'étranger. En répondant à ces exigences, vous pouvez éviter les pénalités et assurer la conformité aux réglementations FATCA.

Considérations particulières pour les comptes conjoints

Les comptes conjoints nécessitent une attention particulière lors de la déclaration des actifs financiers étrangers. Chaque propriétaire de compte doit déclarer la valeur totale du compte sur un FBAR. Toutefois, les conjoints peuvent simplifier la déclaration s'ils remplissent des conditions particulières. Si un conjoint dépose un FBAR et déclare tous les comptes conjoints, l'autre conjoint peut ne pas avoir besoin de déposer séparément. Cette exception ne s'applique que lorsque les deux conjoints sont conjointement propriétaires des comptes et qu'ils les déposent à temps.

Comprendre ces nuances vous aide à naviguer efficacement les exigences internationales en matière de déclaration d'informations. Les comptes conjoints compliquent souvent la conformité, mais connaître les règles garantit que vous répondez aux exigences de FATCA sans dépôts inutiles.

Formes clés et différences

FBAR (Foreign Bank Account Report)

Le FBAR, officiellement connu sous le nom de FinCEN Form 114, est un formulaire essentiel pour la déclaration des comptes financiers étrangers. Vous devez produire ce formulaire si la valeur globale de vos comptes étrangers dépasse 10 000 $ à un moment donné au cours de l'année. Le Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) supervise les dépôts FBAR, qui visent à prévenir le blanchiment d'argent et l'évasion fiscale.

Les principales caractéristiques de FBAR comprennent:

• Les exigences de dépôt s'appliquent aux citoyens américains, aux résidents et aux entités telles que les sociétés et les fiducies.
• Vous devez déclarer tous les comptes étrangers, y compris les comptes d'épargne, de chèques et d'investissement.
• La non-conformité peut entraîner des sanctions sévères. Par exemple:
  • Ne pas déposer après avoir reçu une lettre d'avertissement.
  • Omettre des comptes sans explication raisonnable.

Les documents comme les relevés bancaires étrangers et la correspondance avec les préparateurs d'impôt peuvent établir la volonté. Le dépôt de FBAR garantit avec précision la conformité et évite les pénalités.

Formulaire 8938 (état des actifs financiers étrangers spécifiés)

Le formulaire 8938 est un autre document essentiel pour la déclaration des actifs financiers étrangers. Contrairement au FBAR, ce formulaire se concentre sur des catégories d'actifs plus larges, y compris les actions, les obligations et les fonds communs de placement détenus en dehors des États-Unis. L'IRS a introduit le formulaire 8938 en vertu de la FATCA pour lutter contre l'évasion fiscale.

Points clés sur le formulaire 8938:

• Vous devez déposer ce formulaire si vos actifs étrangers dépassent des seuils spécifiques. Par exemple:
  • 50 000 $ pour les résidents célibataires des États-Unis le dernier jour de l'année d'imposition.
  • 200 000 $ pour les expatriés dans les mêmes conditions.
• L'inobservation peut entraîner des pénalités allant jusqu'à 50 000 $ et une retenue d'impôt de 30% sur les paiements de source américaine.
• Les seuils de dépôt varient en fonction de votre résidence et de votre statut de dépôt.

En soumettant le formulaire 8938, vous remplissez les exigences FATCA et évitez des conséquences coûteuses.

Principales différences entre le FBAR et le formulaire 8938

Bien que le FBAR et le formulaire 8938 traitent tous deux d'actifs financiers étrangers, ils diffèrent par leur objet, leurs seuils et leurs agences de dépôt. La compréhension de ces distinctions vous aide à déterminer quelle forme s'applique à votre situation.

FBAR se concentre sur les comptes, tandis que le formulaire 8938 couvre un plus large éventail d'actifs. Vous devrez peut-être produire les deux formulaires si vos avoirs étrangers répondent aux critères respectifs. Rester informé de ces différences assure la conformité avec les lois fiscales américaines.

Sanctions pour non-conformité

Le non-respect des règles de déclaration des actifs financiers étrangers peut entraîner des sanctions sévères. L'IRS applique ces pénalités pour s'assurer que les contribuables respectent leurs obligations. Comprendre les conséquences de la non-conformité vous aide à éviter des erreurs coûteuses.

Pénalités pour défaut de déposer FBAR

Les sanctions pour défaut de déposer le FBAR (formulaire FinCEN 114) dépendent du fait que la violation est volontaire ou non intentionnelle. Les violations non délibérées peuvent entraîner des amendes allant jusqu'à 10 000 $ par violation. Les violations délibérées sont passibles de sanctions beaucoup plus sévères, notamment des amendes de 100 000 $ ou de 50% du solde le plus élevé du compte, selon le montant le plus élevé. Ces sanctions visent à décourager la non-conformité intentionnelle.

Par exemple, les mesures d'application de l'IRS au cours des dernières années ont entraîné des sanctions importantes:

Ces chiffres mettent en évidence les risques financiers de ne pas déposer FBAR avec précision.

Pénalités pour défaut de produire le formulaire 8938

Les pénalités du formulaire 8938 sont tout aussi sévères. L'IRS impose une amende initiale de 10 000 $ pour avoir omis de déposer. Si vous continuez à ignorer les exigences de dépôt après avoir reçu un avis de l'IRS, des pénalités supplémentaires peuvent atteindre jusqu'à 50 000 $. En outre, les impôts sous-déclarés en raison de la non-divulgation peuvent entraîner une pénalité de 40% sur le montant du paiement en moins. Dans les cas extrêmes, des sanctions pénales peuvent également s'appliquer.

Conséquences supplémentaires de la non-conformité

Le non-respect peut entraîner des sanctions civiles et pénales. Les sanctions civiles pour violations délibérées peuvent inclure des amendes allant jusqu'à 50% du solde du compte. Les accusations criminelles, telles que l'évasion fiscale, peuvent entraîner l'emprisonnement. L'IRS a également un délai de prescription étendu pour l'application, ce qui signifie que les violations découvertes lors des audits peuvent entraîner des pénalités des années plus tard.

Comprendre ces pénalités souligne l'importance de se conformer aux exigences de déclaration des actifs financiers étrangers.

Comment déposer et rester conforme

Guide étape par étape pour le dépôt de FBAR

Le dépôt du FBAR (formulaire FinCEN 114) est un processus simple lorsque vous suivez les étapes correctes. Ce guide vous aidera à naviguer efficacement dans le processus de dépôt:

1. Préparation: Recueillir tous les détails nécessaires sur vos comptes financiers étrangers. Cela comprend les numéros de compte, les noms et adresses des institutions financières et les valeurs maximales des comptes au cours de l'année.
2. Accéder au système de classementVisitez le site Web du système de dépôt électronique BSA du Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN).
3. EnregistrementSi c'est votre première fois, créez un compte BSA E-Filing.
4. Complétez le formulaireSélectionnez «Fichier FinCEN Form 114» et remplissez tous les champs obligatoires, y compris vos informations personnelles et les détails de votre compte.
5. Examiner et soumettre: Vérifiez l'exactitude de toutes les informations avant de soumettre le formulaire par voie électronique.
6. Confirmation: Enregistrez ou imprimez la page de confirmation pour vos dossiers.
7. Date limite: Dossier avant le 15 avril. Si vous manquez cette date limite, vous recevrez automatiquement une prolongation jusqu'au 15 octobre.

💡AstuceConservez les dossiers de vos FBAR déposés et des documents justificatifs pendant au moins cinq ans. Cela garantit que vous avez une preuve de conformité si l'IRS le demande.

Guide étape par étape pour déposer le formulaire 8938

Si vos actifs financiers étrangers dépassent les seuils de déclaration, vous devez remplir le formulaire 8938 dans le cadre de votre déclaration de revenus. Voici comment remplir le formulaire 8938:

Avant de déposer le formulaire 8938, passez en revue cette liste de contrôle:

💡RemarqueLe dépôt du formulaire 8938 est un élément essentiel de la conformité à la FATCA. Assurez-vous de déclarer tous les actifs pertinents, y compris les comptes financiers, les actions, les obligations et les fonds communs de placement.

Conseils pour le maintien de la conformité

Rester conforme aux réglementations FATCA nécessite des mesures proactives. Voici quelques conseils pour vous aider à maintenir la conformité:

• Restez organiséTenir des registres détaillés de tous les comptes et actifs financiers étrangers. Cela comprend les relevés de compte, les relevés de transaction et la correspondance avec les institutions financières.
• Utiliser la technologie: Tirer parti d'un logiciel fiscal avancé pour rationaliser le processus de déclaration. Des outils de traitement de données en temps réel peuvent vous aider à rester à jour sur vos informations financières.
• Consulter les professionnelsTravailler avec un professionnel de la fiscalité qui se spécialise dans la conformité FATCA. Ils peuvent vous aider à déterminer les incitatifs fiscaux, les crédits et les exigences de déclaration applicables.
• Réviser régulièrementEffectuer des examens périodiques de vos comptes financiers pour s'assurer que tous les renseignements sont exacts et à jour.
• Former les employésSi vous gérez une entreprise, formez votre personnel sur les procédures de conformité fiscale afin de minimiser les erreurs.

💡Astuce: Corriger les erreurs rapidement en modifiant les dépôts au besoin. Cela réduit le risque de pénalités et démontre votre engagement envers la conformité.

Questions et scénarios

Que se passe-t-il si vous découvrez un compte non déclaré?

Découvrir un compte étranger non déclaré peut sembler accablant, mais prendre des mesures immédiates peut vous aider à éviter de graves conséquences. L'IRS vous permet de corriger les erreurs du passé par le biais de programmes de divulgation volontaire. Ces programmes vous permettent de déclarer des comptes non déposés et de payer les taxes ou les pénalités dues. Agir rapidement démontre la bonne foi et peut réduire les pénalités.

Des cas réels soulignent l'importance de traiter les comptes non déclarés. Par exemple, une vérification de l'IRS a révélé des divergences dans les dossiers d'un comptable, menant à une enquête criminelle. Dans un autre cas, un tribunal a ordonné la liquidation d'une entreprise après avoir trouvé des rapports financiers peu fiables. Ces exemples montrent comment les comptes non déclarés peuvent entraîner des problèmes financiers et juridiques.

Si vous découvrez un compte non déclaré, rassemblez tous les documents pertinents, y compris les relevés de compte et les relevés d'opération. Consultez un professionnel de la fiscalité pour vous guider tout au long du processus de divulgation. Ces mesures garantissent la conformité et minimisent les risques.

Comment les exigences de dépôt changent-elles avec la valeur de l'actif?

Les exigences de dépôt pour les comptes étrangers dépendent de la valeur de vos actifs. L'IRS considère divers scénarios pour déterminer ces exigences. Par exemple, si vous transférez des biens ou fermez des comptes sans divulgation, la valeur de ces actifs a toujours une incidence sur vos obligations de dépôt. D'autre part, les fonds utilisés pour les frais de subsistance nécessaires ou les frais médicaux peuvent ne pas affecter vos calculs.

Comprendre comment la valeur des actifs influence vos exigences en matière de dépôt vous aide à rester en conformité. En examinant régulièrement vos comptes, vous vous assurez de respecter les seuils de l'IRS.

Exemples concrets de défis liés à la conformité

De nombreux expatriés font face à des défis lorsqu'ils se conforment aux lois fiscales américaines. Par exemple, les dépôts FBAR ont presque doublé, passant de 741 249 en 2011 à 1,49 million en 2021. Malgré cette augmentation, l'IRS a du mal à combler l'écart de conformité parmi les quelque 9 millions de citoyens américains vivant à l'étranger. FATCA, qui recueille des données auprès de 113 juridictions, constitue une ressource précieuse mais manque de capacités d'application.

L'inspecteur général du Trésor chargé de l'administration fiscale a fait état de progrès limités pour assurer la conformité. Cela met en évidence les difficultés persistantes rencontrées par les expatriés lorsqu'ils naviguent dans des règles fiscales complexes. Rester informé et rechercher des conseils professionnels peut vous aider à surmonter ces défis.

Il est essentiel de comprendre vos obligations en matière de déclaration des actifs financiers étrangers pour éviter les pénalités. Rester informé et demander l'aide d'un professionnel peut réduire considérablement le risque de non-conformité.

• Rester à jour avec la formation sur les exigences de conformité vous aide à rester en avance sur les changements.
• Des mesures proactives, comme la mise en œuvre de programmes de conformité efficaces, améliorent votre capacité à atténuer les risques.
• Une réponse bien documentée aux demandes de renseignements réglementaires démontre votre engagement envers la conformité et peut influencer positivement les résultats.

En prenant ces mesures, vous vous assurez du respect des lois fiscales américaines et vous vous protégez contre des conséquences coûteuses.

FAQ

Qu'est-ce que le formulaire 8938 et qui doit le déposer?

Le formulaire 8938 est utilisé pour déclarer les actifs financiers étrangers spécifiés en vertu de la FATCA. Vous devez le déposer si vos actifs étrangers dépassent les seuils de l'IRS. Les citoyens américains vivant à l'étranger et les résidents ayant des avoirs étrangers importants doivent souvent remplir ce formulaire avec leurs déclarations de revenus.

Que se passe-t-il si je ne dépose pas le formulaire 8938?

Le défaut de produire le formulaire 8938 peut entraîner des pénalités à partir de 10 000 $. La non-conformité continue peut entraîner des amendes supplémentaires pouvant atteindre 50 000 $. L'IRS peut également imposer une pénalité de 40% sur les impôts non déclarés en raison d'actifs étrangers non divulgués.

En quoi la déclaration FATCA diffère-t-elle de la FBAR?

Les rapports FATCA, y compris le formulaire 8938, portent sur des actifs financiers étrangers plus larges. Le FBAR, en revanche, cible les comptes bancaires étrangers de plus de 10 000 $. Les deux formulaires servent à des fins différentes, mais peuvent se chevaucher pour certains contribuables.

Puis-je demander conjointement l'exclusion du revenu gagné à l'étranger et le crédit pour impôt étranger?

Oui, vous pouvez réclamer les deux. L'exclusion du revenu gagné à l'étranger réduit le revenu imposable gagné à l'étranger, tandis que le crédit pour impôt étranger compense les impôts payés aux gouvernements étrangers. La combinaison de ces facteurs aide à éviter la double imposition pour les citoyens américains vivant à l'étranger.

Comment puis-je corriger la non-divulgation passée de comptes étrangers?

Les programmes de divulgation de l'IRS offshore vous permettent de signaler des comptes non déposés et de payer des impôts dus ou des pénalités. Agir promptement démontre la bonne foi et peut réduire les pénalités. Consultez un professionnel de l'impôt pour naviguer efficacement dans le processus de divulgation.